Про встановлення ставок єдиного податку на 2025 рік

Дата: 10.05.2024 11:29

Кількість переглядів: 2297

      Про встановлення ставок єдиного податку на 2025 рік

      Відповідно до статей 143, 144 Конституції України, статті 10, підпункту 12.3 статті 12, глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, пункту 24 частини першої статті 26, частини першої статті 59, частини першої статті 69 Закону України “Про місцеве самоврядування в Україні”, за погодженням з постійними депутатськими комісіями з питань роботи ради, законності, інформаційної та регуляторної політики та з питань бюджету, фінансової та інвестиційної політики, міська рада

ВИРІШИЛА:

1. Установити на 2025 рік ставки єдиного податку для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність на території Ходорівської міської територіальної громади, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку – 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;

2) для другої групи платників єдиного податку – 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

       2. Оприлюднити рішення в засобах масової інформації або в інший можливий спосіб та повідомити відповідний контролюючий орган про прийняте рішення.

3. Рішення набирає чинності з 01.01.2025 року.

       4. Контроль за виконанням рішення покласти на постійну депутатську комісію з питань бюджету, фінансової та інвестиційної політики.

       Міський голова                                                                                Олег КОЦОВСЬКИЙ

ПОВІДОМЛЕННЯ

про оприлюднення проєкту рішення Ходорівської міської ради
“Про встановлення ставок єдиного податку на 2025 рік”

   Проект рішення Ходорівської міської ради „Про встановлення ставок єдиного податку на 2025 рік” підготовлений відповідно до Конституції України, Податкового кодексу України, Законів України „Про місцеве самоврядування в Україні” та „Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності”, з урахуванням Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308.

   Проект спрямований на залучення додаткових коштів до місцевого бюджету, задоволення потреб громадян та суб’єктів підприємницької діяльності в здійсненні господарської діяльності та захисті їх законних прав та інтересів, створення передумов для соціально-економічного розвитку територіальної громади, ефективного використання нерухомого майна, розташованого на території Ходорівської міської  територіальної громади.

    Назва регуляторного акта: „Про встановлення ставок єдиного податку на 2025 рік”.

   Регуляторний орган: Ходорівська міська рада.

   Розробник: управління фінансів виконавчого комітету Ходорівської міської ради.  

   Зауваження і пропозиції від фізичних осіб приймаються у письмовому вигляді протягом одного місяця з дня оприлюднення на офіційному веб-сайті Ходорівської міської  територіальної громади http://hodorivska-gromada.gov.ua проекту регуляторного акту та відповідного аналізу регуляторного впливу до виконавчого комітету Ходорівської міської ради за адресою: 81750, Львівська область, м. Ходорів, вул. Грушевського,38, контактний телефон приймальної - 0986450572 або в електронному вигляді на е-mail: otg@hodorivska-gromada.gov.ua

Аналіз регуляторного впливу
проекту рішення Ходорівської міської ради
“Про встановлення ставок єдиного податку на 2025 рік ”

І. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом регулювання

       Статтею 10 Податкового кодексу України визначено перелік місцевих податків і зборів. Одним із місцевих податків є податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки і який зараховується до місцевого бюджету. Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової  та нежитлової нерухомості.

     Відповідно до статті 12 Податкового кодексу України сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.

      Згідно пункту 24 частини першої статті 26 Закону України „Про місцеве самоврядування в Україні” повноваження щодо встановлення місцевих податків і зборів відносяться до виключної компетенції сільських, селищних, міських рад. 

      Підпунктом 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України встановлено, що рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

       Проблемою є те, що в разі не встановлення міською радою місцевих податків, відповідно до пункту 12.3.5 статті 12 Податкового кодексу України, якщо до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування місцевих податків та/або зборів, сільська, селищна, міська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків та/або зборів, що є обов’язковими згідно з нормами цього Кодексу, такі податки та/або збори справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та/або зборів.

Місцеві податки та збори зараховуються в повному обсязі до бюджету Ходорівської  міської територіальної громади  та є його бюджетно-формуючим  джерелом, забезпечують збалансованість дохідної частини бюджету та задоволення нагальних потреб громади.

Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення дохідної частини бюджету Ходорівської  міської територіальної громади, виконання програм соціально-економічного розвитку територіальної громади, Ходорівська  міська рада має прийняти рішення «Про встановлення ставок єдиного податку на 2025 рік».

Відповідно до підпункту 2 пункту 293.2. статті 293 Кодексу, фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: 1) для першої групи платників єдиного податку - не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму; 2) для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати. Пропонуємо розглянути можливість встановити максимальні ставки єдиного податку з урахуванням вимог підпункту 2 пункту 293.2 статті 293 Кодексу.

У разі неприйняття рішення «Про встановлення  ставок єдиного податку на 2025 рік», податки і збори будуть справлятися за ставками, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду.

Отже, у зв'язку з викладеним, виникла необхідність ухвалити рішення про встановлення ставок єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва І та II груп для застосування їх з 01.01.2025 року.

Прийняття цього регуляторного акта дасть можливість встановити єдиний порядок здійснення контролю за додержанням правил розрахунку та сплати єдиного податку, є одним з джерел наповнення місцевого бюджету, що надасть змогу  спрямувати отримані кошти від сплати податку на вирішення соціальних проблем територіальної громади та покращення інфраструктури території. 

Основні групи, на які проблема справляє вплив:

        Розв’язання даної проблеми не може бути вирішене за допомогою ринкових механізмів, оскільки пунктом 24 частини першої статті 26 Закону України „Про місцеве самоврядування в Україні” визначено, що  до виключної компетенції органів місцевого самоврядування належить встановлення місцевих податків і зборів відповідно до Податкового кодексу України.

       Таким чином, вказана проблема потребує розв’язання шляхом прийняття відповідного рішення на сесії міської ради.

В разі прийняття рішення «Про встановлення  ставок єдиного податку на 2025 рік» очікується, що в бюджет Ходорівської міської ради надійдуть кошти  від платників І та ІІ групи в сумі 4814,2 тис.грн.

Разом з тим, при прийнятті рішення необхідно забезпечити баланс інтересів суб'єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування.

II. Цілі регулювання

Цілями прийняття запропонованого регуляторного акту є: 

- безумовне виконання норм чинного законодавства;

- дотримання вимог Податкового кодексу України в частині встановлення єдиного податку;

- встановлення ставок єдиного податку відповідно до вимог Податкового кодексу України для суб’єктів господарювання - платників податку І та II груп залежно від виду господарської діяльності;

- встановлення розмірів ставок місцевих податків в межах визначених Податковим                     кодексом України з врахуванням потреб територіальної громади;

  - встановлення ставок єдиного податку, які б дозволили забезпечити сталі надходження до  

  міського бюджету для виконання програм соціально – економічного розвитку громади;

- відкритість процедури, прозорість дій органу місцевого самоврядування при вирішенні

питань, пов’язаних зі справлянням єдиного податку.

ІІІ.  Визначення та оцінка способів досягнення визначених цілей

1. Визначення альтернативних способів

            *Максимальна  ставка податку для платників І групи 10% - 318,3,0  грн. з 01.01.2025 року, (від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом прогнозовано на 2025 рік –3183,0 грн. з 01.01.2025 року), II групи 20% 1674,0 грн. на 2025 рік (від розміру мінімальної заробітної тати, установленої законом прогнозовано на 2025 рік — 8370,0 грн.). Дані про прожитковий мінімум та мінімальну заробітну плату з 01.01.2025 року застосовано відповідно до листа Міністерства фінансів України від 16,.08.2023 року №05110-08-6/22354 «Про особливості складання проектів місцевих бюджетів на 2024 рік»).

Обсяг надходжень може бути відкоригований у разі зміни розміру мінімальної заробітної тати та розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб на законодавчому рівні.

Розрахунок витрат суб'єктів господарювання та вигод органів місцевого самоврядування при встановленні ставок єдиного податку (альтернатива 3)

Для суб'єктів господарювання - платників єдиного податку І групи

* Прогнозний показник  прожиткового мінімуму  для працездатних осіб  станом на 01.01.2025 року складе 3183,0  грн. відповідно до листа Міністерства фінансів України від 16,.08.2023 року №05110-08-6/22354 «Про особливості складання проектів місцевих бюджетів на 2024 рік»

* Кількість платників податку  сформовано відповідно до розрахунку єдиного податку на 2024 рік.

Обсяг надходжень може бути відкоригований у разі зміни розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб на законодавчому рівні, звільненням від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік, на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка непрацездатності, якщо вона триває тридцять і більше календарних днів [п. 295.5 статті 295 Кодексу (зі змінами та доповненнями)].

Для суб'єктів господарювання - платників єдиного податку ІІ групи

* Прогнозний показник  мінімальної заробітної плати на 01.01.2025 року складе 8370,0 грн. відповідно до листа Міністерства фінансів України від 16,.08.2023 року №05110-08-6/22354 «Про особливості складання проектів місцевих бюджетів на 2024 рік»

* Кількість платників податку  сформовано відповідно до розрахунку єдиного податку на 2024 рік.

           Обсяг надходжень може бути відкоригований у разі зміни розміру мінімальної зарплати на законодавчому рівні,  звільненням від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік, на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка непрацездатності, якщо вона триває тридцять і більше календарних днів (п. 295.5 статті 295 Кодексу (зі змінами та доповненнями)).

Оцінка впливу на сферу інтересів держави (органів місцевого самоврядування)

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

У зв'язку з відсутністю суб'єктів господарювання великого і середнього підприємництва, що підпадають під дію регуляторного акту, витрати на одного суб'єкта господарювання великого підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта Додаток 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта не розраховувалися.

 ІV.  Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Вартість балів визначається за чотирибальною системою оцінки ступеня досягнення визначених цілей, де:

4 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті повною мірою (проблема більше існувати не буде);

3 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть);

2 - цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними);

1 - цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати).

Оцінка впливу регуляторного акта на конкуренцію в рамках проведення аналізу регуляторного впливу

      Аналіз обраних альтернатив показує, що перший та другий способи не є прийнятним, так як вони цілком не задовольняють ні інтереси держави та органу місцевого самоврядування, з однієї сторони, ні громадян та суб’єктів господарювання територіальної громади, з іншої сторони. Невизначеність процесу  введення в дію місцевих податків призведе до втрат надходжень до місцевого бюджету, які можливо було б залучити на здійснення програм соціально-економічного та культурного розвитку, збільшення фінансування соціальної сфери, в тому числі ВПО.

   За таких обставин, перевага була віддана третьому способу, оскільки, у випадку встановленням  обґрунтованих ставок податків, будуть враховані особливості території громади, забезпечення фінансової основи самостійності органу місцевого самоврядування – Ходорівської міської територіальної громади та дотримання вимог бюджетного законодавства України.

V. Механізми та заходи, які забезпечать розв'язання визначеної проблеми

       Розробка проекту рішення Ходорівської міської ради “ Про встановлення ставок єдиного податку на 2025 рік ”.

   Оприлюднення проекту рішення та отримання пропозицій і зауважень.

   Проведення консультацій з суб'єктами господарювання.

   Погодження (висновок) профільної депутатської комісії.

   Прийняття рішення на пленарному засіданні сесії міської ради.

   Оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку.

   Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги.

Дія регуляторного акта не поширюється на суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва, тому розрахунки витрат на одного суб’єкта господарювання та бюджетних витрат на адміністрування зазначеної категорії відповідно до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (Постанова Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження Методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта») не проводилися. Податок не є новим, тому додаткових витрат бюджету на впровадження та адміністрування регулювання не передбачається. Незалежно від того чи будуть встановлені ставки єдиного податку для платників І та II груп, видатки податкових органів та органів місцевого самоврядування не зміняться.

Питома вага суб’єктів І та II груп малого підприємництва (мікро) у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, складає 100 відсотків.

У зв’язку з тим, що питома вага суб’єктів малого підприємництва в загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, перевищує 10%, здійснено розрахунок витрат на виконання вимог регуляторного акта для суб’єктів малого підприємництва згідно з Методикою проведення аналізу впливу регуляторного акта (Тест малого підприємництва) (додаток 1).

   Адміністрування даного регуляторного акта буде проводитись на рівні фіскальних органів. Органи місцевого самоврядування наділенні повноваженнями лише встановлювати ставки податку, не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

      Регуляторний акт має обмежений строк дії, що обумовлено чинністю існуючої правової бази вищого рівня та може бути переглянутий чи скасований при її зміні.

      Строк дії запропонованого регуляторного акту один рік, що є достатнім для розв’язання проблеми та досягнення цілей регулювання.

      Виходячи із норм пункту 1 статті 3 Бюджетного Кодексу України бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України, становить один календарний рік, який починається 1 січня кожного року і закінчується 31 грудня того ж року.

     Відповідно до підпункту 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України, рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлених місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

     Враховуючи норми Бюджетного та Податкового кодексів України, органи місцевого самоврядування мають щорічно переглядати розміри ставок місцевих податків та зборів, що справляються в установленому ПКУ порядку. Відповідні ставки будуть діяти лише протягом 2025 року, на який прийняті.

     На дію регуляторного акта можуть негативно вплинути значні темпи інфляції, економічна криза та введений воєнний стан на території України у зв’язку із агресією російської федерації проти України.

VIII.  Показники результативності дії регуляторного акта.

        Основними критеріями, за якими оцінюватиметься результативність реалізації акта є:

   - фактичні  надходження єдиного податку;

   - кількість платників єдиного податку І-ІІ групи, на яких поширюватиметься дія акта;

   - рівень поінформованості платників податку з основними положеннями регуляторного акту.

      Розмір      надходжень   до місцевого бюджету  податку на нерухоме майно для відстеження результативності дії регуляторного акту визначено в сумі 4814,2 тис.грн. (враховуючи кількість платників та ставки податку).

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта.

     Відстеження результативності регуляторного акту буде здійснюватися відповідно до статті 10 Закону України “Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності” шляхом застосування базового та повторного відстеження.

   Базове відстеження результативності буде здійснено до дня набрання чинності цим регуляторним актом.

   Повторне відстеження результативності буде проведено через рік з дня набрання чинності цим регуляторним актом.

   Відстеження результативності регуляторного акта буде здійснюватися управлінням фінансів виконавчого комітету Ходорівської міської ради на підставі даних державної податкової інспекції про надходження коштів до місцевого бюджету в частині сплати єдиного податку.

     У разі виявлення проблемних питань, вони будуть урегульовані шляхом унесення відповідних змін до регуляторного акта.

Начальник управління фінансів виконавчого                                                    

комітету Ходорівської міської ради                                                      Іванна ГЛУШКО

Начальник юридичного відділу                                                       Ірина ПАРТИКА

Додаток 1

до аналізу регуляторного впливу

ТЕСТ

 малого підприємництва (М-Тест)

1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у березні - квітні 2023 року.

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі):

 кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 268 (одиниця),

питома вага суб’єктів малого підприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив 100 (відсотків).

3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання

* Для розрахунку використовується мінімальна заробітна плата, що у 2024 році становить 7775,00 грн. та у погодинному розмірі 46,84  грн. (7775,0 /166), Лист Міністерства фінансів України від 16,.08.2023 року №05110-08-6/22354 «Про особливості складання проектів місцевих бюджетів на 2024 рік», Норми тривалості робочого часу - 2025 для п'ятиденного робочого тижня з вихідними в суботу та неділю складає 1992 год, що в середньому за місць становить 166 год (1992/12).

Обсяг витрат може бути відкоригований у разі зміни розміру мінімальної заробітної плати, середньомісячної заробітної плати  чи прожиткового мінімуму  на законодавчому рівні.

 Сума надходжень до бюджету Ходорівської міської ради від платників єдиного податку І та II груп, які не використовують працю найманих осіб, може бути змінена, у зв’язку із звільненням від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. (п.295.5 статті 295 Кодексу (зі змінами та доповненнями).

4. БЮДЖЕТНІ ВИТРАТИ
на адміністрування регулювання для суб’єктів
великого й середнього підприємництва

       Розрахунок бюджетних витрат на адміністрування регулювання здійснюється окремо для кожного відповідного органу державної влади чи органу місцевого самоврядування, що залучений до процесу регулювання.

Державне регулювання рішення не передбачає утворення нового державного органу (або нового структурного підрозділу діючого органу).          

Строк, який займають усі етапи прийняття регуляторного акту (розробка, оприлюднення, аналіз та інші регуляторні процедури) відповідно до плану діяльності Ходорівської міської ради та її виконавчого комітету з підготовки проектів регуляторних актів на 2025 рік, становить 2 місяці. При витраті 0,5 робочого дня (4 години) в тиждень на кожний етап, за весь строк матимемо – 32       години на регуляторні процедури. Заробітна плата розробника регуляторного акта за 1 год. становить 131,64 грн., на весь час  – 4212,48 грн.

Заходи по відстеженню надходження єдиного податку до місцевого бюджету у спеціаліста відповідної категорії займає 3 год. в місяць, за рік – 36 год. Сума витрат складатиме 4739,04 грн.

Загальна сума витрат на прийняття 1 регуляторного акту органу місцевого самоврядування складає 8951,52 грн.

Орган, для якого здійснюється розрахунок вартості адміністрування регулювання – Головне  управління  ДПС у Львівській  області.

Вартість планових витрат часу на процедуру, співробітника органу державної влади відповідної категорії (заробітна плата), оцінка кількості процедур за рік, що припадають на одного суб’єкта,  що підпадають під дію процедури регулювання.

 (Вартість 1 години роботи спеціаліста відповідної кваліфікації складає 131,64 грн. = номінальна заробітна (21852,00 грн.) / середня тривалість робочого часу за 1 місяць -166 годин).

*Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням процесу регулювання державними органами, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на середнього динну номінальну середньомісячну заробітну плату працівників у 2024 році – 19063,0 грн. (визначена Постановою КМУ від 31.05.2021 року №586  «Про схвалення Прогнозу економічного і соціального розвитку України на 2022 - 2024 роки») (113,47 грн. = 19063,0 грн. : 168,0 год. у місяць)  та на кількість суб’єктів, що підпадають під дію процедури регулювання, і на кількість процедур за рік.

** Планові витрати часу персоналу, які враховано  при визначенні бюджетних витрат: оціночно зазначено витрати одиниці часу в розрізі понесених витрат на адміністрування податку суб’єктів великого й середнього підприємництва зазначено у  колонці 3 вищевказаної таблиці.

***  Для розрахунку використовується номінальна середньомісячна заробітна плата працівників у 2024 році – 21852,0 грн. яка визначена Листом Міністерства фінансів України від 16,.08.2023 року №05110-08-6/22354 «Про особливості складання проектів місцевих бюджетів на 2024 рік».

5. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

6. Розроблення корегуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання

На основі аналізу статистичних даних та під час консультацій, проведених із суб'єктами підприємництва, визначено, що ставки зазначених місцевих податків і зборів є прийнятними для суб'єктів малого підприємництва і впровадження компенсаторних (пом'якшувальних) процедур не потрібно.

« повернутися